Credito d’imposta per Attività di
Ricerca & Sviluppo, Innovazione e Design

• Ricerca & Sviluppo (Ricerca fondamentale, Ricerca industriale, Sviluppo sperimentale)
• Innovazione tecnologica
• Design e ideazione estetica
• Innovazione tecnologica in chiave green & innovazione digitale 4.0

• Spese di personale
• Quote di ammortamento, canoni di locazione ed altre spese relative a beni materiali mobili e software
• Spese per contratti
• Quote di ammortamento relative ad acquisto/licenze su privative industriali
• Spese per servizi di consulenza
• Spese per materiali e forniture

• Ricerca & Sviluppo
  • Dal 01.01.2022 al 31.12.2022
    • 20% del costo, per la quota di investimenti fino a 5 milioni di euro
  • Dal 01.01.2023 al 31.12.2031
    • 10% del costo, per la quota di investimenti fino a 5 milioni di euro
• Design & ideazione estetica / Innovazione tecnologica
  • Dal 01.01.2022 al 31.12.2023
    • 10% del costo, per la quota di investimenti fino a 2 milioni di euro
  • Dal 01.01.2024 al 31.12.2025
    • 5% del costo, per la quota di investimenti fino a 2 milioni di euro
• Innovazione tecnologica in chiave green & innovazione digitale 4.0
  • Dal 01.01.2022 al 31.12.2022
    • 15% del costo, per la quota di investimenti fino a 2 milioni di euro
  • Dal 01.01.2023 al 31.12.2023
    • 10% del costo, per la quota di investimenti fino a 4 milioni di euro
  • Dal 01.01.2024 al 31.12.2025
    • 5% del costo, per la quota di investimenti fino a 4 milioni di euro

• Credito d’Imposta R&S: 2031
• Credito d’Imposta Innovazione e Design: 2025

• 25% grandi imprese
• 35% medie imprese
• 45% piccole imprese

NOTA BENE: il credito R&S nel Mezzogiorno presenta una duplice natura che si dipana tra aiuto di stato e misura di carattere generale; in particolare:

• la quota di credito d’imposta quantificata con le aliquote nazionali è classificata come misura di carattere generale;
• la quota di credito d’imposta maggiorata al Sud (e nelle regioni sismi centro-Italia limitatamente al 2020) è classificata come aiuto di Stato.

Questa differenza acquista rilevanza sia per le regole del cumulo e sia per i codici tributo da utilizzare.

• 6938 denominato “Credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo, transizione ecologica, innovazione tecnologica 4.0 e altre attività innovative – art. 1, c. 198 e ss., legge n. 160 del 2019”;
• 6939 denominato “Credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo – Misura incrementale per gli investimenti nelle regioni del Mezzogiorno – art. 244, c. 1, DL n. 34 del 2020”;
• 6940    denominato “Credito d’imposta investimenti in ricerca e sviluppo – Misura incrementale per gli investimenti nelle regioni del sisma centro Italia – art. 244, c. 1, DL n. 34 del 2020”.

• Fogli di presenza nominativi, riportanti per ciascun giorno le ore impiegate nell’attività di ricerca e sviluppo, firmati dal legale rappresentante dell’impresa beneficiaria o dal responsabile dell’attività di ricerca e sviluppo.
• I costi sostenuti per remunerare i professionisti che svolgono la propria attività di ricerca in totale autonomia di mezzi e di organizzazione possono rientrare nella categoria di costi ammissibili come ricerca “extra-muros”.

• Dichiarazione del legale rappresentante dell’impresa ovvero del responsabile dell’attività di ricerca e sviluppo relativa al periodo in cui tali strumenti e attrezzature sono stati utilizzati per l’attività di R&S ed alle modalità attraverso le quali tali beni sono stati imputati al progetto di ricerca.

• Autocertificazione a cura del responsabile aziendale (in caso di ricerca intra – muros) e  controfirmata dal legale rappresentante dell’impresa nella forma di dichiarazione sostituiva di atto notorio ai sensi del D.P.R. 445/2000. Nel caso di attività commissionate a soggetti terzi (extra-muros), la relazione dovrà essere asseverata dal soggetto commissionario che esegue le attività.
• Il documento deve illustrare: le finalità, i contenuti e i risultati delle attività di ricerca e sviluppo svolte in ciascun periodo d’imposta; la descrizione del progetto intrapreso; lo stato dell’arte.
• In caso di credito d’imposta per innovazione digitale e transizione ecologica, devono essere fornite specifiche informazioni sugli obiettivi di innovazione digitale 4.0 e/o di transizione ecologica perseguiti o implementati attraverso i progetti intrapresi, con la descrizione dello stato di fatto iniziale e degli elementi pertinenti alla definizione e comprensione del progetto di innovazione, della situazione futura che verrà a determinarsi tramite lo sviluppo delle attività di progetto e dei criteri qualitativi/quantitativi rilevanti per la valutazione del concreto conseguimento degli obiettivi di innovazione attesi.

• Certificazione attestante l’effettivo sostenimento delle spese ammissibili a beneficio; la loro corrispondenza alla documentazione contabile predisposta dall’impresa.
• Deve essere rilasciata dal soggetto incaricato della revisione legale o dal collegio sindacale; sono esenti da tale onere certificativo le imprese con il bilancio certificato, fermo restando l’obbligo di predisporre la documentazione contabile idonea a dimostrare la spettanza del beneficio fiscale; dal professionista iscritto nel Registro dei revisori legali per le imprese non soggette a revisione legale dei conti e prive di un collegio sindacale.
• È finalizzata unicamente alla verifica della regolarità formale dei documenti e dei contratti rilevanti ai fini dell’applicazione della disciplina agevolativa e la loro corrispondenza alle scritture contabili e alle risultanze di bilancio.

• Contratti stipulati con università, enti di ricerca o organismi equiparati e gli altri soggetti, comprese le start-up innovative.
• Relazione sottoscritta dai soggetti commissionari concernente le attività svolte nel periodo di imposta cui il costo sostenuto si riferisce.

• Con riferimento alle competenze tecniche, che l’impresa debba predisporre la medesima documentazione prevista per le spese relativa al personale altamente qualificato.
• Con riferimento alle spese per privative industriali, nell’ipotesi in cui siano acquisite da terzi, è necessario conservare i relativi contratti ed una relazione, firmata dal legale rappresentante dell’impresa beneficiaria ovvero dal responsabile dell’attività di ricerca e sviluppo, concernente le attività svolte nel periodo di imposta cui il costo sostenuto si riferisce.
• Nell’ipotesi in cui l’asset immateriale venga prodotto internamente, nonché in relazione alle attività di sviluppo, mantenimento ed accrescimento dello stesso, l’impresa dovrà predisporre un adeguato sistema di rilevazione dei costi sostenuti.