Chiarimenti della Risposta ad interpello n°40 del 09 febbraio 2024 sul nuovo Patent Box.

La collaborazione tra imprese costituisce un elemento distintivo delle modalità di lavoro delle micro e piccole imprese italiane e tra le più diffuse tipologie aggregative vi sono le reti d’impresa ed i consorzi; tali fattispecie sono altresì oggetto di un’importante produzione normativa nell’ambito del patent box come dei crediti d’imposta 4.0.

Recentemente Assonime ha pubblicato la nuova interessante Circolare 20/2023 in cui vengono tirate le fila del discorso sulla normativa del Patent box alla luce delle novità introdotte con la Circolare AdE n. 5/E e con il Provvedimento n. 52642 del 24 febbraio 2023.

La circolare 5/E/2023 e il provvedimento prot. n. 52642/2023 chiariscono in via definitiva una serie di aspetti concernenti la disciplina del nuovo Patent box, la quale, anzitutto, si applica a partire dal periodo d’imposta in corso al 22 ottobre 2021, data di entrata in vigore del D.L. 146/2021, superando così i dubbi legati all’originaria indicazione della data del 28 dicembre 2021.

Nella disciplina del nuovo Patent Box, la predisposizione della documentazione idonea si configura come mera facoltà del contribuente, alla quale si riconduce la possibilità per lo stesso di usufruire della misura premiale della Penality Protection, consistente nella disapplicazione della sanzione per infedele dichiarazione.

L’interpello tributario rappresenta uno strumento attivabile dietro iniziativa del contribuente e finalizzato ad ottenere chiarimenti circa la posizione dell’Amministrazione finanziaria rispetto all’applicazione di una disposizione tributaria sulla quale sussistono condizioni di incertezza interpretativa.

Per quanto concerne la cumulabilità con il Credito R&S, la legge di bilancio 2022 ha eliminato il divieto di cumulo tra le due agevolazioni sicché, in relazione alle medesime spese, è possibile fruire tanto della superdeduzione dei costi del 110% quanto del credito d’imposta.

L’articolo 6 del Decreto Legge 21 ottobre 2021, n.146, ha cambiato la disciplina del regime del patent box, trasformandolo da una forma di agevolazione basata sui redditi ad una forma di agevolazione basata sui costi.

Il rinnovato regime di Patent Box è stato oggetto di modifiche e chiarimenti a seguito del Provvedimento prot. n. 52642 del 24.02.23 e di una nuova circolare, la cui bozza è stata in consultazione pubblica fino al 03 febbraio 2023.

Nell’ambito del nuovo Patent Box, in coerenza con la previgente disciplina, la corretta fruizione del beneficio fiscale è subordinata all’implementazione, da parte del contribuente, di un adeguato set documentale.

In quest’articolo se ne vuole riprendere il contenuto con specifico riferimento alle modalità di applicazione del meccanismo premiale sui beni immateriali agevolabili.

L’Agenzia delle Entrate torna a pronunciarsi sul nuovo Patent Box, fornendo informazioni, in modo particolare, sul tema dei costi “pass through”, ovvero costi sostenuti nei confronti di soggetti terzi e riaddebitati all’investitore da una società correlata.

L’Agenzia delle Entrate torna a pronunciarsi sul Patent Box con la Risposta ad interpello n. 2 del 4 gennaio 2023, fornendo chiarimenti inerenti il passaggio dal vecchio al nuovo regime.

Uno degli aspetti rilevanti del nuovo Patent Box riguarda la sinergia con il credito d’imposta R&S e le numerose intersezioni applicative tra le due misure.

Uno degli aspetti rilevanti del nuovo Patent Box riguarda la sinergia con il credito d’imposta R&S e le numerose intersezioni applicative tra le due misure.

In occasione dello Speciale Telefisco del 15 giugno 2022, l’Agenzia delle Entrate inizia a fornire i primi chiarimenti inerenti il rinnovato Patent Box. Gli argomenti affrontati riguardano: 1. Passaggi di regime; 2. Brevetti e privativa; 3. Passaggio di regime e perdite; 4. Credito d’imposta ricerca e sviluppo e nuovo Patent Box.

La disciplina del Patent box presenta un importate rimando al D.M. 26.05.2020 (c.d. “Decreto Transizione 4.0”); numerose sono infatti le analogie tra il Patent Box così come disciplinato nel provvedimento attuativo ed il credito d’imposta R&S&I&D

Il brevetto, questo si qualifica come il titolo giuridico che conferisce al titolare il diritto esclusivo e temporaneo di produrre, utilizzare e vendere l’invenzione nello stato in cui il brevetto è stato richiesto e successivamente concesso.

Argomento degno di particolare nota è il meccanismo della Penality protection in presenza della documentazione idonea da redigere.

La valorizzazione del software tutelato dal diritto d’autore all’interno del nuovo regime del nuovo Patent Box.

È possibile la cumulabilità di questi benefici fiscali per l’utilizzo di beni immateriali per i quali è stata svolta attività di ricerca e sviluppo?

Protocollo dell’Agenzia delle Entrate sul Patent Box: pubblicato per garantire la corretta applicazione in materia di semplificazione della disciplina

Novità per il Patent Box – incentivare il mantenimento dei beni immateriali in Italia e favorire l’investimento in attività di ricerca e sviluppo.

Con la Legge 146 del 21 ottobre 2021 il Consiglio dei Ministri ha revisionato la materia del Patent Box. Il regime ha l’obiettivo di incentivare il mantenimento dei beni immateriali in Italia e favorire l’investimento in attività di ricerca e sviluppo.